Isola di Man – Parola d’ordine Privacy, Tutela della PMI e Tax 0%

L'ordinamento si ispira a principi giuridici di common law, consuetudini gaeliche, bretoni e anche scandinave
 
Sul piano politico, l'Isola di Man non fa parte del Regno Unito né dell'Unione europea, ma è una dipendenza della Corona britannica (insieme alle Isole del Canale, Guernsey e Jersey). Come tale, è dotata di ampia autonomia, anche fiscale. L'ordinamento giuridico interno (il c.d. “Manx law”) si basa prevalentemente sui principi del common law inglese con influenza di consuetudini gaeliche, bretoni e scandinave. Per quanto riguarda le imposte sui redditi, persone fisiche e giuridiche sono soggette alla medesima imposta, disciplinata dall'Income Tax Act del 1970. Non è previsto un sistema di "ruling".

Tassazione delle persone fisiche
Le persone fisiche residenti sono tassate sul reddito ovunque prodotto, mentre i non residenti sono tassati sui soli redditi prodotti nell'Isola di Man, con alcune eccezioni (per esempio, gli interessi derivanti da conti correnti accesi presso banche dell’Isola sono esenti). Il concetto di residenza non è legalmente definito. In generale, un soggetto si intende residente se, alternativamente:

  • si trova fisicamente sull'Isola di Man per un totale di 6 mesi nel corso del periodo di imposta;
  • è presente sull'Isola, in media, per almeno tre mesi all'anno per quattro anni.

L'imposta si applica ai redditi rientranti in una delle categorie tassativamente stabilite dalla legge:

  • redditi fondiari;
  • redditi da investimenti;
  • redditi da attività commerciali e professionali;
  • redditi da lavoro dipendente;
  • dividendi corrisposti da società del Regno Unito e interessi obbligazionari;
  • redditi di fonte estera;
  • redditi che non ricadono nelle precedenti categorie;
  • i capital gain non sono tassati

Un trust è soggetto a tassazione nell'Isola di Man se almeno uno dei trustee è ivi residente, o nel caso in cui amministrazione e controllo sono eseguiti da soggetti residenti sull'Isola di Man. I trust sono soggetti all'aliquota più alta prevista dalle norme fiscali.
I redditi delle società di persone (partnership) vengono imputati ai soci (partner) in base alla rispettiva quota di partecipazione agli utili, secondo un criterio analogo al principio di trasparenza previsto dal nostro ordinamento.
Attualmente, l’aliquota standard è pari al 10%; i redditi che superano GBP 10.500 (21.000 per le coppie sposate) sono soggetti all’aliquota del 20%. È previsto un limite massimo per l’imposta dovuta dai soggetti residenti, che, per l'anno di imposta 2011/2012, è pari a 120.000 GBP (il doppio per le coppie sposate). I redditi prodotti dai non residenti scontano l’aliquota del 20%.

Tassazione delle società
Le società residenti (e, cioè, quelle costituite secondo le leggi dell'Isola di Man e quelle per le quali l'attività di direzione e di controllo è ivi svolta) sono tassate sul reddito ovunque prodotto. Le società costituite al di fuori dell'Isola e non fiscalmente residenti nell'Isola di Man che hanno una stabile organizzazione nell'Isola stessa sono tassate per i redditi relativi all'attività imprenditoriale ivi svolta.
L'aliquota d'imposta standard sui redditi delle società, residenti e non, è pari allo 0%.

Tale aliquota è entrata in vigore il 6 aprile 2006 e nella stessa data è stata introdotta un'aliquota pari al 10% che si applica nei seguenti casi:

  • banche autorizzate per i redditi derivanti dalla loro attività caratteristica;
  • redditi derivanti dalla locazione e dallo sviluppo di proprietà immobiliari collocate sull'isola di Man, attività mineraria ed estrattiva.

La base imponibile è determinata sulla base del risultato d'esercizio ("accounting profit or loss"), a cui sono apportate le variazioni in aumento o in diminuzione previste dalle disposizioni fiscali. Anche per le società, i capital gain non sono tassati e, di conseguenza, le relative perdite non sono deducibili. Le spese sostenute totalmente ed esclusivamente al fine del conseguimento del reddito imponibile sono deducibili. Gli interessi passivi sono deducibili a condizione che siano tassati in capo al percipiente (sia esso residente o non residente).
I dividendi derivanti da redditi tassati al 10% attribuiscono al percettore un credito d'imposta del 10% che non è rimborsabile qualora il percettore sia una società non residente o una persona fisica. A partire dal 2012, è stato abrogato il regime di “attribuzione” diretta (Attribution Regime of Individuals, o ARI) il quale consentiva, a determinate condizioni, che ai soci residenti si attribuisse per trasparenza l’utile prodotto da una società residente o registrata nell’Isola.
Se la società fa parte di un gruppo societario, le sue perdite possono essere cedute a un'altra società del medesimo gruppo. La perdita ceduta può essere utilizzata per ridurre i profitti tassabili di un'altra società del gruppo per il medesimo periodo d'imposta nel quale le perdite sono emerse o per il periodo d'imposta immediatamente precedente a questo.

L'imposta sul valore aggiunto
Per quanto riguarda l'IVA, l'Isola di Man (al contrario di Guernsey e Jersey) ha optato per l'adozione del regime in vigore nel Regno Unito. Per questo, ai fini dell'applicazione dell'IVA italiana, l'Isola di Man si intende ricompresa nel territorio della Gran Bretagna (art. 7, co. 1, lett. c), del D.P.R. n. 633 del 1972).
Anche le aliquote applicate sono le stesse del Regno Unito (aliquota ordinaria: 20%; aliquote ridotte 0% e 5%). Alle prestazioni alberghiere si applica l’aliquota ridotta del 5%.

Le altre imposte
Presupposto dell'imposta sulla proprietà immobiliare (real estate tax) è la proprietà o l'occupazione di immobili collocati nell'Isola. L'imposta, che colpisce società e persone fisiche, è determinata sulla base della rendita annua e varia secondo l'area in cui l'immobile è ubicato.
Per le società residenti nell'Isola, le società costituite ai sensi della legge dell'Isola stessa o quelle registrate ai sensi del Company Act 1931, part XI, è previsto il pagamento dei “diritti societari” (company charge). La legge prevede alcuni casi di esenzione (per esempio, compagnie di assicurazione). I diritti sono pari a 250 GBP annuali.
Non esiste un'imposta sul patrimonio delle persone fisiche né un'imposta sulle successioni e le donazioni. Non esiste un'imposta sul patrimonio netto delle società.
L'Isola di Man ha stipulato un accordo doganale e sulle accise con il Regno Unito. Tale accordo estende l'applicazione delle imposte indirette vigenti nel Regno Unito anche all'Isola di Man.

Dichiarazioni, obblighi strumentali e versamento delle imposte
L'anno di imposta inizia il 6 aprile e termina il 5 aprile dell'anno successivo (al pari del sistema inglese). Per le persone fisiche, la dichiarazione dei redditi deve essere presentata entro il 6 ottobre successivo alla fine dell'anno di imposta cui si riferisce, mentre l'imposta deve essere versata a saldo entro il 6 gennaio successivo all'anno d'imposta cui si riferisce. L'acconto è determinato nella misura del 105% delle imposte relative all'anno precedente. I coniugi (e i soggetti in regime di “unione civile”) possono optare per la tassazione congiunta.
Con decorrenza dal 6 aprile 2007 è stato introdotto, per le società, il regime c.d. "pay and file" (paga e dichiara). Con l'introduzione di tale regime, si è passati da un sistema di dichiarazione basato sul periodo di imposta a uno basato sull'esercizio contabile. In base al nuovo regime, il periodo d'imposta coincide con quello contabile ("accounting period"); la presentazione della dichiarazione dei redditi e il versamento delle imposte avvengono nello stesso giorno. Il termine è di 12 mesi e un giorno dalla data di chiusura dell'esercizio ("period of account").

Capitale: Douglas
Lingua ufficiale: inglese, mannese
Moneta: sterlina di Man (GBP)
Stato sovrano: Regno Unito
Forma di governo: monarchia parlamentare (dipendenza della Corona britannica con un proprio autonomo Parlamento)
 

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