Rateizzazioni da exit-tax, il governo istituisce 5 nuovi codici F24

exit taxDevono essere indicati nella delega di pagamento modello F24 da chi decide di versare in maniera frazionata le imposte sui redditi dovute sulle plusvalenze realizzate a seguito di trasferimento dal bel paese verso altri paesi europei o esteri.

La risoluzione n. 44/E del 24 aprile prende le mosse dal contenuto dell’articolo 166 del Tuir, secondo il quale il trasferimento all’estero della residenza di imprese commerciali (società, enti e imprenditori individuali) costituisce realizzo, al valore normale, dei componenti dell’azienda o del complesso aziendale.
A seguito del trasferimento, quindi, la differenza tra il valore normale e il costo fiscalmente riconosciuto dei beni costituenti l’azienda (la plusvalenza), è tassata in Italia (exit tax). L’imposta non si applica, se i beni confluiscono in una stabile organizzazione situata nel territorio italiano.
Gli effetti possono essere sospesi se il trasferimento avviene in Stati appartenenti all’Unione europea o in Stati aderenti all’accordo sullo Spazio economico europeo, con i quali l’Italia ha stipulato un accordo sulla reciproca assistenza in materia di riscossione di crediti tributari, comparabile con quella assicurata dalla direttiva 2010/24/UE del Consiglio Ue (“paesi collaborativi”).

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I contribuenti minimi in Italia pagano quanto le società a Malta

Molti piccoli imprenditori spesso guardano ad altri Paesi europei come Malta per aprire un’attività con una tassazione del 5%.

Qual è il problema più grande per i piccoli imprenditori che intendono aprire la partita IVA in Italia?

Sicuramente quello di contenere i costi. Soprattutto i costi che hanno a che fare con il fisco.

Oggi il regime dei minimi può essere d’aiuto a chi inizia un attività in Italia ed ha una tassazione equiparata alle Company Limited Maltesi perché scontano un imposta onnicomprensiva del 5%.

Ma quali sono le caratteristiche che deve avere un contribuente alle prime armi per accedere al regime dei minimi?
E soprattutto, cosa prevede il regime dei minimi? Si risparmia davvero? È  conveniente?

Molti sono i dubbi.

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Ecco cosa cambia ai fini tributari con San Marino fuori dalla “black list”

Il 12 febbraio scorso la Repubblica di San Marino è stata espunta dalla black list fiscale contenuta nell’articolo 1 del decreto ministeriale 4 maggio 1999. La fuoriuscita dalla black list giunge a conclusione di un percorso di riforme che la Repubblica del Titano ha intrapreso per allinearsi agli standard di trasparenza e scambio di informazioni in materia fiscale richiesti dall’Ocse.

Gli effetti della decisione sono due:

Il primo effetto

In primis non troverà più applicazione la presunzione relativa di cui all’articolo 2 comma 2 bis del Tuir che, ai fini delle imposte sul reddito, prevede si presumano residenti, e quindi tassabili in Italia, anche quei soggetti che, salvo prova contraria, dopo essersi cancellati dalle anagrafe della popolazione residente si siano trasferiti in uno dei “paradisi fiscali” individuati, appunto, dal decreto ministeriale del 4 maggio 1999.
Del resto nell’individuazione della residenza delle persone, d’ora in avanti, andranno tenute in debita considerazione i criteri a cascata (c.d. tie breaker rules) previsti dall’articolo 4, della Convenzione sopra più volte citata, finalizzati a risolvere i casi in cui un soggetto risulti residente in entrambi gli Stati.

Quindi in questo caso per gli Italiani è più facile risiedere in San Marino.

Il secondo effetto

In secondo luogo, con la fuoriuscita dalla black list, vengono meno gli obblighi di comunicazione previsti collegati con l’articolo 1 del D.L. 40/2010. Secondo tale articolo, infatti, i soggetti Iva italiani sono tenuti a comunicare telematicamente le cessioni di beni o le prestazioni di servizi poste in essere con operatori economici domiciliati o residenti in uno stato black list o con rappresentati fiscali o stabili organizzazioni in Italia di questi.  
In definitiva la fuoriuscita di San Marino dalla black list contribuirà a rendere più semplici gli scambi commerciali con l’Italia e rappresenta, come si legge nel comunicato stampa diramato dal Mef in data 12 febbraio, “un passo fondamentale per la piena normalizzazione delle relazioni economico finanziarie tra i due Paesi”.

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I contribuenti minimi in Italia pagano quanto le società a Malta

Molti piccoli imprenditori spesso guardano altri paesi europei come Malta per aprire un attività con una tassazione del 5%.

Qual è il problema più grande per i piccoli imprenditori che intendono aprire la partita IVA in Italia?

Sicuramente quello di contenere i costi. Soprattutto i costi che hanno a che fare con il fisco.

Oggi il regime dei minimi può essere d’aiuto a chi inizia un attività in Italia ed ha una tassazione equiparata alle Company Limited Maltesi perché scontano un imposta onnicomprensiva del 5%.

Ma quali sono le caratteristiche che deve avere un contribuente alle prime armi per accedere al regime dei minimi? E soprattutto, cosa prevede il regime dei minimi? Si risparmia davvero? È  conveniente? Molti sono i dubbi.

Vediamo di capirci di più.

Il regime dei minimi è un particolare regime fiscale italiano introdotto con la legge 244 del 24 dicembre 2007 (e successivamente modificato), che prevede dei vantaggi fiscali volti al risparmio fiscale ed al contenimento dei costi amministrativi per i contribuenti che, avendone i requisiti, vi aderiscono.

Quindi i soggetti che intraprendono un’attività di impresa o di professione, se in possesso dei requisiti che vedremo più avanti, il regime dei minimi è il regime naturale.

 

Quanto si paga?

Se apri la partita IVA con il regime dei minimi, a fine anno dovrai versare un’imposta sostitutiva pari al 5% del tuo reddito (differenza tra ricavi incassati e costi pagati) anziché applicare l’IRAP (3,90%) e l’Irpef agli scaglioni di reddito come dalla tabella qui sotto.

scaglioni-irpef

A questo punto possiamo vi ricordo che con il regime dei minimi è possibile scaricare tutte le spese sostenute nel corso dell’anno compreso i contributi inps.

 

Requisiti per accedere al regime dei minimi

Possono entrare nel nuovo regime agevolato:

  • I contribuenti che, nel triennio precedente l’inizio dell’attività, non hanno esercitato alcuna attività professionale,artistica o di impresa (anche se in forma associata o familiare);

  • Le attività che non sono una mera prosecuzione di un’altra attività precedentemente svolta in forma di lavoratore dipendente o lavoratore autonomo, fatto salvo il periodo di praticantato svolto per l’iscrizione agli albi professionali(nel caso di professionisti).

Possono tuttavia usufruire del regime dei minimi i soggetti che si trovano in condizioni di disoccupazione o di mobilità,purché possano dimostrare che tale situazione non è dipendente dalla propria volontà.

Se invece l’attività è una prosecuzione di un’attività precedentemente esercitata da un’altra persona, l’ammontare dei ricavi nel periodo d’imposta precedente non deve essere superiore a 30.000 euro.

Prima di andare avanti, occorre meglio chiarire cosa si intende per prosecuzione di un’altra attività precedentemente svolta.

Sì, perché devi sapere che ciò che sembra ovvio per tutti può non esserlo per il fisco (e viceversa).

Cosa si intende per prosecuzione di un’altra attività precedentemente svolta? Per mera prosecuzione si intende anche quell’attività che presenta il carattere della novità unicamente sotto l’aspetto formale, ma che viene svolta in sostanziale continuità, utilizzando ad esempio gli stessi beni dell’attività precedente, nello stesso luogo e nei confronti degli stessi clienti.

Inoltre è sempre bene verificare caso per caso l’applicazione di questa regola.

Facile intuire i motivi. La norma per come è stata pensata ha carattere elusivo dal momento che è finalizzata a evitare ogni forma di abuso per quei contribuenti che potrebbero avere interesse a continuare l’attività precedente non come lavoratori dipendenti, bensì come lavoratori autonomi, al solo scopo di godere delle agevolazioni fiscali.

Ad esempio, lavoravi come webmaster alle dipendenze di un’azienda di grafica. A causa della crisi economica l’azienda sta riducendo il personale. Ti propone allora di aprirti la partita IVA nel caso in cui in futuro decida di rivolgersi a te per qualche lavoretto. No. Questo no! Non è possibile farlo.

 

Quali sono le modalità di applicazione del regime dei minimi?

Il regime dei minimi viene applicato per il periodo di imposta di inizio attività e per i quattro successivi. I soggetti che non hanno ancora computo il trentacinquesimo anno di età possono applicare il nuovo regime fiscale fino al periodo d’imposta di compimento del trentacinquesimo anno.

Esempi:

Se hai 29 anni, potrai applicare il regime dei minimi fino al compimento del 35° anno (quindi più di cinque anni di permanenza nel regime).

Se hai 37 anni, potrai applicare il regime dei minimi solo per 5 anni avendo già computo il 35° anno di età.

I soggetti che invece decadono dal regime (per scelta o per esclusione) non possono più avvalersene e rientrerà pertanto nel regime ordinario.

 

Quali sono i vantaggi del regime dei minimi?

I contribuenti in regime dei minimi, come hai visto prima, versano l’imposta sostitutiva del 5 %. Non esiste nessun obbligo di assoggettamento a IVA! Niente IRAP. Niente studi di settore. Niente comunicazioni IVA, spesometro e blacklist.

E soprattutto, non esiste nessun obbligo di assoggettamento a ritenuta d’acconto per le operazioni attive (le operazioni che vengono fatturate). Data l’esiguità dell’imposta sostitutiva (5%) l’ammontare delle ritenute d’acconto (20%) accumulate sui compensi e ricavi andrebbe a superare l’ammontare delle tasse da pagare con la conseguenza che si verificherebbe una situazione di credito con il fisco.

Le fatture emesse quindi non dovranno riportare l’indicazione della ritenuta. La fattura emessa dal contribuente che aderisce al regime dei minimi dovrà indicare invece, oltre alla dicitura che richiama alla normativa in vigore e cioè:

“Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1 della Legge 244/2007 Regime fiscale per l’imprenditoria e per i lavoratori in mobilità D.L. 98/2011”

anche la seguente dicitura

“È richiesta la non applicazione della Ritenuta a titolo di acconto come da Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 185820/2011”

Riepilogando, i contribuenti che aderiscono al regime dei minimi, sono esonerati dai seguenti adempimenti:

  • obbligo di liquidazione e versamento dell’IVA
  • obbligo di registrazione fatture di acquisto e fatture emesse
  • dichiarazione e comunicazione annuale IVA
  • studi di settore
  • comunicazione dei dati inerenti lo spesometro
  • compilazione elenco clienti e comunicazioni blacklist
  • adepimenti IRAP

Si tratta di un bel po’ di semplificazioni se consideri la complessità degli adempimenti burocratici a cui sono soggette tutte le imprese e i professionisti in regime ordinario.

 

Quali sono gli svantaggi del regime dei minimi?

Non illuderti troppo! Il regime dei minimi ha molti vantaggi, ma conserva anche delle sorpresine da non trascurare.

Infatti non tutti sanno che con il regime dei minimi:

  • non è possibile acquistare più di 15.000 €uro di beni strumentali, come ad esempio mobili e arredi, computer, stampanti, etc…
  • non è possibile avere dipendenti in quanto l’attività esercitata è considerata sempre personale
  • non è possibile detrarre l’IVA sulle fatture di acquisto che diventa però costo deducibile
  • superato il limite di 30 mila euro si fuoriesce dal regime dei minimi dall’esercizio successivo e superato il limite di 45 mila euro di ricavi bisognerà tornare al regime ordinario anche per l’anno in corso.

Quindi valuta sempre i pro e i contro prima di fare scelte che potrebbero rivelarsi errate in un secondo momento.

Il regime dei minimi è un’ottima opportunità ma ti consiglio sempre di verificare la tua situazione con il tuo consulente di fiducia che sicuramente saprà indirizzarti nel migliore dei modi.

Per concludere è in dirittura di arrivo un disegno di legge che prevederà l’innalzamento del limite di fatturazione ad € 65.000,00. 

Per ogni altra informazione contattatemi in quanto offriamo assistenza fiscale per tutti regimi contabili nel territorio nazionale.

De seguito alcuni video che possono aiutarvi a capire quanto scritto:

http://www.youtube.com/watch?v=xu4Nndo1Coo (1 parte)

http://www.youtube.com/watch?v=is4CPFhA1sA (2 parte)

http://www.youtube.com/watch?v=uUNK_HK410s (3 parte)

 

(Pubblicare su facebook) 

Repubblica di San Marino in “white list”

È stato firmato dal ministro dell’Economia e delle Finanze il decreto che cancella la Repubblica di San Marino dall’elenco dei Paesi “black list” di cui al Dm 4 maggio 1999. Elemento determinante per la decisione è stata la ratifica, il 3 ottobre scorso, della “Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica di San Marino per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le frodi fiscali”.

Altro elemento determinante per la decisione del Governo è stata l’approvazione, da parte delle autorità sammarinesi, di una riforma fiscale che avvicina il prelievo tributario a livelli adeguatamente congrui rispetto a quelli italiani. Staremo a vedere quali saranno queste riforme fiscali, ma si intravedono vantaggi fiscali per le imprese italiane.

Vi terremo informati.

Le sentenze truffa

Le sentenze italiane somigliano sempre più a quelle del fascismo italiano. Per coloro che conosco la storia dell’Italia nell’epoca Mussoliana, sapranno certamente che lo stesso Mussolini, non avendo la possibilità di boicottare la magistratura, si inventò i Tribunali Fascisti che avevano l’obbligo di seguire le indicazioni del partito.

Oggi, invece, dove la politica ed i tribunali vanno sottobraccio, il problema è risolto.

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Il requisito della residenza per gli iscritti all’AIRE

Lavoro all’estero presso un’azienda straniera. Sono regolarmente iscritto all’Aire in quanto emigrato, ho famiglia in Italia. Devo versare imposte allo Stato italiano?

Innanzitutto l’iscrizione all’Aire non è condizione sufficiente per affermare di risiedere fiscalmente all’estero e pagare le tasse soltanto nel Paese estero; questo perché il Governo Italiano cerca in tutti i modi di mettere le mani nelle tasche degli italiani. Ai fini delle imposte sui redditi, infatti, si considerano residenti nel territorio italiano le persone che per la maggior parte del periodo d’imposta sono iscritte nelle anagrafiche della popolazione residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o la residenza, ai sensi del codice civile, oppure si sono trasferiti nei Paesi a fiscalità privilegiata, salvo prova contraria in quest’ultimo caso (articoli 2 e 2-bis del Tuir).

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Novità sulla tassazione degli immobili per il 2014

Il 2014 è appena iniziato e con il nuovo anno sono in arrivo anche diverse novità nella tassazione degli atti immobiliari.

Per effetto degli articoli 10 del Dlgs 23/2011 e 26 del Dl 104/2013, a partire dal 1° gennaio le imposte relative al trasferimento di immobili verranno modificate. L’obiettivo è di diminuire il carico fiscale sulle compravendite tra privati di immobili destinati all’utilizzo come prima casa.

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Il quadro RW richiede più attenzione nelle attività estere

Tra gli effetti delle modifiche apportate dalla legge europea 2013 (articolo 9 della legge n. 97/2013) alla relativa disciplina (articolo 4, Dl 167/1990), spiccano la semplificazione del quadro RW, la ricerca del “titolare effettivo” delle attività e l’eliminazione del limite d’importo al di sopra del quale vigeva l’obbligo dichiarativo.

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