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- Protezione e pianificazione del patrimonio, trust
La vicenda che coinvolge la famiglia Elkann-Agnelli e il sequestro di beni per 7,4 milioni di euro ha riportato al centro dell’attenzione pubblica il delicato tema delle successioni internazionali.
Questo caso, che nasce da un contenzioso tra Margherita Agnelli e i suoi figli, nipoti di Gianni Agnelli, non è solo una storia familiare, ma è un chiaro esempio di quanto le questioni ereditarie possano intrecciarsi con il diritto internazionale, la fiscalità e strumenti come il Trust.
Mentre i media si sono soffermati su dettagli a volte marginali, il vero nodo della questione è legato a questioni giuridiche.
Quale legge si applica all’eredità? Dove viveva realmente Marella Caracciolo? Il Trust e le donazioni effettuate rispettano la normativa italiana ed europea?
Uno degli aspetti centrali del caso Elkann-Agnelli riguarda l’effettiva residenza di Marella Caracciolo, madre di Margherita Agnelli e moglie di Gianni Agnelli. Sebbene Marella risultasse formalmente residente in Svizzera, la Procura italiana sostiene che la sua vita fosse legata all’Italia, dove si trovavano i suoi beni e la sua famiglia.
Determinare la residenza abituale non è una semplice questione burocratica, ma rappresenta una variabile fondamentale per stabilire quale legislazione debba applicarsi all’eredità e quale Paese abbia diritto a tassare il patrimonio globale.
Il Regolamento (UE) n.650/2012 stabilisce che la residenza abituale deve essere valutata in base a diversi fattori.
Vediamoli insieme:
Si analizzano i periodi effettivi di soggiorno per individuare dove il defunto viveva stabilmente.
Si considera dove il defunto intratteneva relazioni significative, come rapporti familiari o sociali.
Si esamina dove si trovavano i principali interessi patrimoniali e personali.
In Italia, la residenza non è definita da un’iscrizione formale, ma deve essere supportata da elementi concreti, come stabilito dall’articolo 43 del Codice Civile.
La residenza effettiva di Marella Caracciolo è un aspetto da cui dipendono diverse implicazioni giuridiche e fiscali.
Se Marella Caracciolo fosse considerata residente in Italia, si applicherebbe il diritto italiano, che considera alcuni accordi sul futuro dell’eredità, come i patti successori, non validi, mentre in Svizzera lo sono.
Se la residenza fosse attribuita all’Italia, tutte le tasse sull’eredità, inclusi i beni situati all’estero, dovrebbero essere calcolate secondo il principio della Worldwide Taxation, con un significativo impatto economico.
Un altro aspetto rilevante della vicenda riguarda la tassazione dell’eredità e il principio della Worldwide Taxation.
In base alle normative italiane, se Marella Caracciolo fosse considerata residente in Italia al momento della sua morte, tutte le imposte sull’eredità dovrebbero essere pagate in Italia, anche sui beni situati all’estero.
Questo principio, stabilito dal D.P.R. 22 dicembre 1989 n.917 (TUIR), implica che una persona fiscalmente residente in Italia è tenuta a dichiarare e pagare le tasse sull’intero patrimonio globale, indipendentemente dalla localizzazione dei beni. Di conseguenza, i fratelli Elkann potrebbero trovarsi a dover affrontare contestazioni fiscali rilevanti da parte dell’Agenzia delle Entrate.
La determinazione della residenza fiscale segue parametri precisi e definiti dall’articolo 43 del Codice Civile e dal TUIR, che includono:
Se Marella Caracciolo fosse stata considerata residente in Svizzera, le tasse sull’eredità sarebbero state calcolate solo sui beni situati in territorio elvetico, con aliquote generalmente più basse rispetto a quelle dell’Italia.
Se la residenza fosse attribuita all’Italia, l’imposizione fiscale riguarderebbe l’intero patrimonio, con aliquote che possono raggiungere il 4% per eredi diretti e percentuali più elevate per altri beneficiari.
Inoltre, le donazioni effettuate in vita potrebbero essere sottoposte a verifiche per accertare la corretta dichiarazione e tassazione.
L’Agenzia delle Entrate, sulla base delle contestazioni sollevate, potrebbe utilizzare le informazioni sulla residenza abituale e sul patrimonio dichiarato per reclamare somme significative. Questo approccio si basa sul principio che il Paese di residenza ha il diritto di tassare il patrimonio globale del defunto, inclusi i beni mobili e immobili situati in altri Paesi.
Il caso Elkann-Agnelli evidenzia l’importanza di una corretta pianificazione fiscale in contesti di successione internazionale. Quando i patrimoni sono distribuiti in diversi Paesi, è essenziale comprendere le regole di ciascun sistema fiscale e adottare strategie legali per minimizzare l’impatto fiscale, garantendo al contempo la conformità delle normative.
Un altro elemento centrale della vicenda Elkann-Agnelli riguarda l’utilizzo del Trust, strumento giuridico utilizzato per gestire e proteggere il patrimonio. In questo caso, alcuni beni appartenenti alla famiglia Agnelli sarebbero stati trasferiti in un Trust, ma le Autorità italiane sospettano che tali strutture siano state utilizzate in modo improprio, per evitare il pagamento delle imposte o per modificare la struttura ereditaria.
Il Trust è un accordo legale in cui il Disponente trasferisce i beni a un Trustee che li gestisce nell’interesse di uno o più Beneficiari.
I beni trasferiti in un Trust diventano indipendenti dal patrimonio personale del Disponente e del Trustee, creando una separazione giuridica che offre protezione contro creditori, tassazioni eccessive o conflitti ereditari.
Affinché un Trust sia valido, però, devono essere rispettati alcuni criteri ben definiti:
Il Trustee deve gestire i beni in autonomia e nell’interesse esclusivo dei Beneficiari.
I beni devono essere realmente trasferiti nel Trust, senza che il Disponente mantenga il controllo.
La struttura del Trust deve rispettare le normative del Paese in cui opera, come richiesto dalla Convenzione dell’Aja del 1° luglio 1985, ratificata in Italia con la legge n.364 del 16 ottobre 1989.
I beni trasferiti in un Trust potrebbero includere immobili, opere d’arte, partecipazioni societarie o altri asset di valore significativo. Se il Trust venisse considerato inefficace, i beni rientrerebbero nel patrimonio ereditario di Marella Caracciolo, con conseguenze sulla ripartizione tra gli eredi e sulla tassazione.
Questo caso ribadisce l’importanza di strutturare un Trust in modo rigoroso e conforme alla legge. Per questa ragione, è essenziale:
Un altro aspetto della vicenda Elkann-Agnelli riguarda le donazioni di beni preziosi, come quadri, gioielli e altri oggetti di valore. Queste operazioni, se non gestite in modo corretto, possono diventare oggetto di contestazioni legali e fiscali, con conseguenze rilevanti per gli eredi.
In Italia, la validità delle donazioni è regolata dall’articolo 782 del Codice Civile, che richiede che alcune donazioni siano formalizzate attraverso un atto pubblico redatto da un notaio, alla presenza di due testimoni.
Nel caso Elkann-Agnelli, i punti critici sono i seguenti:
È necessario verificare che tutte le donazioni effettuate da Marella Caracciolo siano state accompagnate dai documenti richiesti per garantirne la validità.
Le Autorità fiscali stanno indagando se alcuni beni di valore siano stati trasferiti senza essere inclusi nel patrimonio dichiarato, al fine di eludere le imposte sull’eredità.
Si sospetta che alcune donazioni dichiarate, in realtà, non siano mai avvenute o che siano state fatte solo per modificare la ripartizione del patrimonio ereditario.
La tracciabilità è un aspetto fondamentale per evitare controversie. Se le donazioni non risultassero correttamente dichiarate, potrebbero emergere le seguenti problematiche:
L’Agenzia delle Entrate può contestare le donazioni irregolari, imponendo il pagamento delle imposte evase con sanzioni e interessi.
Donazioni non registrate o simulate potrebbero alterare le quote ereditarie e causare dispute tra gli eredi.
Pianificare in modo corretto significa scegliere gli strumenti giusti, rispettare le normative di ogni giurisdizione coinvolta e assicurarsi che tutto sia documentato e gestito in modo trasparente.
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Piero Di Bello 
