La lotta all'evasione fiscale internazionale messa in campo dall'Agenzia delle Entrate è senza precedenti. Le lettere di "compliance" riportano una presunzione legale relativa all'esterovestizione. Vediamo di cosa si tratta. L'esterovestizione possiamo paragonarla ad una DISSOCIAZIONE tra la residenza reale (dimora abituale) e residenza fittizia (desumibile dalla documentazione). Vediamo un numero sempre crescente di contribuenti che stabiliscono in altri paesi la propria residenza (UE ed Extra-UE), mentre continuano ad operare stabilmente dall'Italia, al fine di beneficiare di regimi fiscali più favorevoli.
Gli articoli 2, 5, e 73 del TUIR individuano con norme specifiche la residenza ai fini fiscali cancellando ogni ragionevole dubbio. La parte fondamentale della normativa è il comma 5-bis dell'articolo 73 del TUIR che dice: salvo prova contraria, si considera esistente nel territorio dello Stato la sede amministrativa di società o enti, che detengano partecipazioni di controllo, ai sensi del c.c. 2359 primo comma, nei soggetti alle lettera a) e b). Alcuni casi esemplificativi della normativa:
La normativa ha voluto colpire sia il controllo diretto, sia il controllo indiretto delle società, anche per interposte sub-holding estere.
La presunzione legale relativa di residenza scatta proprio al manifestarsi del controllo diretto o indiretto, salvo prova contraria a carico del contribuente. Il legislatore ha voluto dare un aiuto al verificatore invertendo l'onere della prova, facilitando il compito di verifica e accertamento per la determinazione della sede effettiva della società, richiedendo al contribuente di valorizzare le proprie prove con aspetti certi, concreti e sostanziali. La presunzione legale di residenza è in vigore dal 01.01.2006 anche se il decreto è stato pubblicato il 04 luglio 2006.
In sintesi:
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